因贵公司免征增值税，所以一定是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。

销售时: 借现金103 贷主营业务收入100 贷应交税金--应交增值税3月底 借应交税金--应交增值税3 贷补贴收入3再 借补贴收入3 贷本年利润3。