假设总承包款A,分包款B 　　第一种： 　　收到总承包款时， 　　借：银行存款 A 　　贷：工程结算收入 (A-B) 　　应付账款——分包公司 B 　　2、计提营业税费及代扣营业税时， 　　应纳营业税＝（A－B）x3％=C 　　应扣营业税＝Bx3％=D 　　借：工程结算税费及附加 C 　　应付账款——分公司 D 　　贷：应交税费——应交营业税 C+D 　　3、缴纳营业税时。

　　借：应交税费——应交营业税 C+D 　　贷：银行存款 C+D 　　4、拨付分包工程款时， 　　借：应付账款——分包公司 B-D 　　贷：银行存款 B-D 　　第二种会计处理： 　　收到总承包款时， 　　借：银行存款 A 　　贷：工程结算收入 A 　　2、计提营业税费及代扣营业税时。

　　应纳营业税＝（A－B）x3％=C 　　应扣营业税＝Bx3％=D 　　借：工程结算税费及附加 C+D 　　贷：应交税费——应交营业税 C+D 　　3、缴纳营业税时， 　　借：应交税费——应交营业税 C+D 　　贷：银行存款 C+D 　　4、分包工程验工时， 　　借：工程施工 B 　　贷：应付帐款 B 　　5、支付工程款时。

　　借：应付帐款 B 　　贷：银行存款 B-D 　　工程施工 D。